【官方】国家税务总局回应关于电子专票的常见问题汇总-凯发k8旗舰厅

增值税专用发票电子新规已经实施一段时间了,这是一件便民利民、提高工作效率并且有利于环境保护的举措,对于各项数据的存储、查验、核对等也更加的便捷。但是,在每项政策的实施前期,都会有一段适应期,对于一些细节上的问题人们还是会有些模糊,在实践的过程中也会遇到一些疑问。今天,丹阳朗克收集了一些关于电子专票问题的官方答复,看看有没有你关注的。

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问:领取税务ukey后可以开具哪些种类的发票?

答:实行专票电子化的新办纳税人领取税务ukey并核定对应票种后,可以开具纸质普票、电子普票、纸质专票、电子专票、纸质机动车发票和纸质二手车发票。

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问:纳税人以电子发票报销入账归档的,应当注意哪些事项?

答:纳税人以电子发票(含电子专票和电子普票)报销入账归档的,应当按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号,以下简称《通知》)的相关规定执行。

第一,纳税人可以根据《通知》第三条的规定,仅使用电子发票进行报销入账归档。

第二,电子发票与纸质发票具有同等法律效力,按照《通知》第五条的规定,纳税人取得的电子发票,可不再另以纸质形式保存。

第三,纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的,应当根据《通知》第四条的规定,同时保存打印该纸质件的电子发票。

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问:增值税电子专用发票的法律效力如何?

答:根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)规定,电子专票由各省税务局监制,采用电子签名代替发票专用章,属于增值税专用发票,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票(以下简称“纸质专票”)相同。

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问:增值税电子专用发票的领用数量和开票限额如何确定?

答:根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)规定,税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数,为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额应当相同。

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问:增值税专用发票已经抵扣,如何开具红字发票?

答:根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)的规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,如购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

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问:纳税人如何验证增值税电子专用发票电子签名的有效性?

答:单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下载增值税电子发票版式文件阅读器,查阅增值税电子专用发票并验证电子签名有效性。

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问:增值税电子专用发票后用于申报抵扣增值税进项税额该如何处理?

答:与增值税纸质专用发票的处理方式一致,纳税人取得增值税电子专用发票后,如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税,应当登录本省(市)增值税发票综合服务平台确认发票用途。

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问:开具红字增值税电子专用发票后需要追回已开具的增值税电子专票吗?

答:相较于红字增值税纸质专用发票开具流程,纳税人在开具红字增值税电子专用发票时,无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票,具有简便易行好操作的优点。

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问:增值税专用发票电子化改革进程如何安排?

根据《关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》(税总发〔2020〕48号)文件规定,在实现增值税普通发票电子化的基础上,发票电子化改革按以下阶段分步实施:

第1步:2020年选择部分地区新办纳税人开展增值税专用发票电子化改革试点;

第2步:2020年底前,基本实现新办纳税人增值税专用发票电子化;

第3步:2021年年底前,力争建成全国统一的电子发票服务平台和税务网络可信身份系统,建立与发票电子化相匹配的管理服务模式,增进市场主体发票使用便利,进一步降低制度性交易成本,推进智慧税务建设。

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问:很多未纳入改革试点的财务人员难免会对增值税电子专用发票“长相”有些好奇:相比纸质专用发票,电子专票会有什么不同吗?

下图是宁波试点地区的一张增值税电子专用发票,我们可以看到:电子专票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”,取消了原“销售方:(章)”栏次。

与纸质增值税专用发票相比,电子专票发票样式更加简洁了。

增值税电子专用发票虽然只是电子发票,但是其法律效力、基本用途、基本使用规定等都与纸质增值税专用发票完全相同。

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问:增值税电子发票有哪些优点?

与纸质增值税专用发票相比,增值税电子专用发票具有以下优点:

1、不用再去排队领取发票

以往领取纸质增值税专用发票,我们财务人员免不了要往返办税服务厅等候,而如今我们可以自主选择办税服务厅前台、电子税务局等多种渠道领用电子专票。若选择电子税务局渠道领用电子专票,即可实现“全程网上办”,大大节省了财务人员时间。

2、不用担心发票丢失损毁

使用纸质增值税专用发票时,发票丢失毁损现象颇为常见,如今,试点纳税人可以通过电子邮件等方式远程交付和接收电子专票,这样就减少了现场领取、邮寄等环节,既提高了发票交付速度,又避免出现发票丢失和损毁的风险。

3、大大了降低发票管理成本

对于纳税人来说,使用电子专票后,可以大幅节约因使用纸质专票产生的打印、交付、保管等费用负担,有效降低发票管理成本。对于税务机关来说,也降低了发票印制等管理成本,可以说这是税企双赢的好事。

4、电子签章代替手工盖章,再也不用担心盖章不规范问题

电子专用发票采用电子签名方式代替原发票专用章,并且使用经过税务数字证书签名的电子发票监制章,纳税人可以验证电子签名的有效性,签章手段更加先进。

单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)对电子专票信息进行查验;

此外,纳税人还可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器,查阅电子专票并验证电子签名有效性。

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问:增值税电子专用发票如何办理抵扣与退税?

电子专票的抵扣勾选和退税勾选与纸质专票并无区别。以试点地区江苏省为例,江苏省税务局管辖范围内的纳税人取得电子专票用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的,应当登录江苏增值税发票综合服务平台(https://fpdk.jiangsu.chinatax.gov.cn:81/)确认发票用途。

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问:增值税电子专用发票归档应注意什么问题?

根据《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会【2020】6号)第四条的规定,单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的,必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

因此,纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的,必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。

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